紐約稅務法規遵循地圖 New York Tax Compliance Map

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各國財稅法規地圖 Tax Compliance Map

GLA – 美國 – 紐約公司所得稅

GLA-US(NY)-01租稅實體

客戶問:
美國企業所得稅是聯邦級所得稅嗎？州級所得稅？或者有聯邦級和州級所得稅嗎？
假如有聯邦級所得稅及州級所得稅是分開課徵?或一起課徵?
標準稅率多少?特施稅率多少?

永輝 RD 答:
美國公司必須繳納聯邦稅和州稅。

聯邦
聯邦企業所得稅稅率為 21%。
S公司免徵聯邦所得稅，免徵公司層面的稅款。

州 – 紐約
紐約州對公司徵收特許經營稅。
紐約公司特許經營稅通過對以下三個基數中的每一個應用不同的稅率（適用於 01.01.2021-01.01.2024 期間）來確定應繳稅額：

(1) 營業收入

(2) 商業資本

(3) 固定最低美元

C 公司的納稅義務等於這三個 (1) 、 (2) 、 (3) 金額中的最高金額。
紐約允許地方徵收企業所得稅。

GLA-US(NY)-02註冊

客戶問:
美國公司所得稅之課徵由那個政府單位在管轄?
該國公司所得稅課徵身分之註冊，即稅務證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
申請本項證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?

永輝 RD 答:

聯邦
聯邦稅由美國國稅局 (IRS) 管轄。
雇主識別號 (EIN) 用作組織的稅號。
EIN 可通過 www.irs.gov/ein 在線註冊並立即在線獲取 EIN。
它必須在負責人名下註冊，負責人是受控制的人，並且必須是個人。

州 – 紐約
紐約稅務和金融部是授權管理和徵收稅款的機構。
當紐約州國務院通知紐約州稅務局成立了一家新公司時，紐約州稅務局會自動分配一個以 TF 為前綴的識別號。
紐約州稅務局將通過向國務院提供的地址郵寄一份 CT-198 表格（公司稅務賬戶信息）來通知您此識別號。
在 https://www8.tax.ny.gov/OSBZ/osbzStart 上創建商務在線服務帳戶。

GLA-US(NY)-03申報與繳款先後秩序

客戶問:
美國公司所得稅申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期 ?

永輝 RD 答:
先存款（DF）。先分期付款，後申報。

GLA-US(NY)-04申報方法

客戶問:
美國公司所得稅申報申報(資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報 ? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?

永輝 RD 答:

聯邦
最終公司納稅申報表的提交截止日期：
C 公司 – 財政年度後第 4 個月的第 15 天。
S 公司 – 財政年度後第 3 個月的第 15 天。

備案表格：
C公司 – 1120（所得稅），1120-W（估計稅）
S 公司 – 1120S（所得稅），1120-W（估計稅）

備案方式：
一般來說，公司可以以紙質或電子方式提交申報表。
需要電子提交納稅申報表並選擇自行製作所得稅申報表的公司，應購買經批准可以電子提交的軟件，並採取步驟註冊和完成IRS電子歸檔申請。
購買稅收準備軟件並準備自己的所得稅申報表的公司應與軟件供應商討論各種電子申報方法。
否則，公司應與稅務專業人士核對，以更早地準備其電子所得稅申報表，並確保它們是IRS授權的電子文件提供者。
https://www.irs.gov/tax-professionals/e-file-provider-services

州 – 紐約

CT-300：公司預估稅的強制性首期付款 (MFI)
CT-400：公司預估稅
CT-3：一般商業公司特許經營納稅申報表
CT-3-S：紐約 S 公司特許經營納稅申報表

備案方式

1. 在 https://www.tax.ny.gov/online/ 登錄或創建 Business Online Services 帳戶，然後選擇 Corporation Tax Web File。
2. 稅務準備批准軟件提交表格CT-400。
3. 將文件歸檔並郵寄至以下地址：

CT-300 / CT-400
NYS ESTIMATED CORPORATION TAX
PO BOX 15200
ALBANY NY 12212-5200

CT-3
NYS CORPORATION TAX
PO BOX 15181
ALBANY NY 12212-5181

CT-3-S
NYS CORPORATION TAX
PO BOX 15182
ALBANY NY 12212-5182

GLA-US(NY)-05繳款方法

客戶問:
美國公司所得稅繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT? 或上述方法併存 ?

永輝 RD 答:

聯邦

預計公司納稅申報表的付款截止日期（表格 1120-W）：
納稅年度的第 4、6、9 和 12 個月的第 15 天。
它是公司本年度估計總稅款的 25% 或公司上一年應稅收入的 25%（後一種選擇不適用於年收入超過 100 萬美元的公司）。
如果估計稅低於 500 美元，則不需要分期付款。
任何需要繳納預估稅款的公司都必須通過電子資金轉賬來繳納。
如果滿足其他要求，則此類轉賬不需要美國銀行賬戶。

付款方式：

EFTPS – 通過 https://www.eftps.gov/eftps/ 的電子聯邦納稅系統。

州 – 紐約

CT-300：公司預估稅的強制性首期付款 (MFI)
CT-400：公司預估稅
CT-3：一般商業公司特許經營納稅申報表
CT-3-S：紐約 S 公司特許經營納稅申報表

支付方式

1. 1. 通過 https://www.tax.ny.gov/online/ 上的在線服務進行電子支付。
   2. 當納稅人提交紙質申報表或電子申報人無法以電子方式支付時，非電子支付，例如支票和匯票。

美國聯邦及各州企業所得稅的預扣稅制度為何?

–首先依去年的所繳企業所得稅稅額除以4，分4季去繳交。
–再來在隔年4月15日時，可以選擇匯算清繳。
–假如申請延期到10月15日再匯算時，就必需在4月15暫估清繳。
–隔年4月15日暫估清繳加上前4季年暫繳金額(依前年金額)不能小於在10月31日時的匯算應繳所得稅額，否則會有Under Payment Penalty。
–假如屆時5次暫繳的金額高於該年應繳所稅，IRS會退稅款給貴司。
–以上是聯邦，各州原理相同，時程及比例會有不一樣。

SUT – 美國 – 紐約銷售稅和使用稅

SUT-US(NY)-01租稅實體

客戶問:
美國銷售稅和使用稅是聯邦級銷售稅和使用稅?
州級銷售稅和使用稅?還是有聯邦級加州級銷售稅和使用稅?
假如有聯邦級銷售稅和使用稅及州級銷售稅和使用稅是分開課徵?或一起課徵?
標準稅率多少? 特施稅率多少?

永輝 RD 答:

美國沒有國家銷售稅制度。相反，間接稅是在地方一級徵收的。
每個州都有權根據美國憲法規定徵收自己的銷售和使用稅Sales and Used Tax (SUT)。
美國各州的 SUT 稅率介於 2.9% 和 7.25% 之間。
許多城市還徵收地方銷售稅。

州 – 紐約
紐約徵收 4% 的州銷售和使用稅。
地方（市、縣）徵收額外的地方銷售和使用稅。
2022年最低地方稅率為3%。 2022年最高地方稅率為4.875%。
紐約沒有統一的本地費率。
0.375% 的額外銷售稅率適用於在大都會通勤交通區 (MCTD) 內進行的應稅銷售。
例如，紐約市的州和地方銷售和使用稅合併為 8.875%。

SUT-US(NY)-02註冊

客戶問:
美國銷售稅和使用稅之課徵由那個政府單位在管轄?
美國銷售稅和使用稅課徵身分之註冊，即銷售稅和使用稅證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
申請銷售稅和使用稅證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?

永輝 RD 答:

州通常要求賣家、供應商和零售商在州註冊以獲得徵收和彙繳銷售和使用稅的許可證，前提是滿足某些門檻。
在多個州進行應稅交易的企業必須在每個州分別註冊。

州 – 紐約

紐約的銷售稅和使用稅由紐約稅務和財務部管理和徵收。
每個出售應稅有形個人財產或應稅服務的人都必須在稅務和財政部註冊為供應商。
如果您在紐約州進行需繳納銷售稅的銷售，您必須在稅務部門註冊並獲得授權證書。
申請日期為營業前至少 20 天。要申請，您需要創建一個 NY.gov Business 帳戶才能通過 。
遊覽至 New York Business Express
在線或紙本提交申請表 DTF-17 申請以註冊銷售稅授權證書。平均處理時間為 5 天。
如果獲得批准，稅務部門會將授權證書郵寄給您。

SUT-US(NY)-03申報與繳款先後秩序

客戶問:
美國銷售稅和使用稅申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期 ?

永輝 RD 答:
同期（SP）：提交SUT申報並繳納稅款。

SUT-US(NY)-04申報方法

客戶問:
美國銷售稅和使用稅申報申報(資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報 ? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?

永輝 RD 答:

美國各州的銷售和使用稅法通常要求每月提交（付款），儘管較小的賣家和特殊情況可能會獲得較少的提交間隔。
最常見的歸檔和付款時間是一個月結束後的 15 天或 20 天。

州 – 紐約

如果滿足以下所有三個條件，銷售稅供應商必須通過網絡提交其銷售稅申報表：

1. 自己準備稅務文件，無需稅務專業人士的協助。
2. 使用計算機準備、記錄或計算所需的文件，或受公司稅電子文件授權的約束。
3. 有寬帶上網。

您可以使用稅務部門的銷售稅網絡文件在線提交銷售稅申報表。
遊覽 https://www.tax.ny.gov/bus/st/stmp.htm。 為您的企業創建一個在線服務帳戶。

SUT-US(NY)-05繳款方法

客戶問:
美國銷售稅和使用稅繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT? 或上述方法併存 ?

永輝 RD 答:

州 – 紐約
紐約要求那些被要求以電子方式提交文件的人通過直接借記進行電子支付。
在之前的 6 月 1 日至 5 月 31 日期間，每年 SUT 負債超過 500,000 美元的納稅人必須通過 PrompTax 計劃進行支付和申報。
登錄到在線服務帳戶，在服務下選擇銷售稅 – 提交並支付，然後選擇銷售稅網絡文件並修改您要支付的申報表。
必須通過 ACH 借記卡、ACH 貸記卡、聯邦儲備電匯或保付支票付款。
紐約還允許不受授權的納稅人通過直接借記進行電子支付。

各國財稅法規地圖 Tax Compliance Map

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以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
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(版本:2022/03)
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