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各國薪資法規問答集

WWT–美國 – 紐約薪資所得稅扣繳

WWT-US(NY)-01 租稅實體

客戶問:
美國工資所得稅是在聯邦級還是州級徵收？
還是聯邦級和州級？聯邦級和州級的個人所得稅是分開徵收的嗎？還是一起徵收？標準預扣稅稅率是多少？

永輝 RD 答:

美國聯邦政府以及美國的州和地方政府使用現收現付 (PAYG) 方法，也稱為現收現付方法 (PAYE)，通過從雇主必須及時將支付給僱員的就業收入轉交給適用的稅收機構。

聯邦
有幾個適用於不同需求的預扣稅表。
如果您有自動工資系統，下表適用於所有以前、當前和未來年份的 W-4 表格。
此表也適用於任何金額的工資和任何數量的預扣津貼。

例如：
自動工資系統（標準）的百分比方法表

申請狀態	調整後的年薪金額（美元）		暫定金額為：（美元）	加上這個百分比	調整後年工資超過的金額（美元）
	至少	但小於
單身或已婚分開申報	0	3,950	0	0%	0
	3,950	13,900	0	10%	3,950
	13,900	44,475	995	12%	13,900
	44,475	90,325	4,664	22%	44,475
	90,325	168,875	14,751	24%	90,325
	168,875	213,375	33,603	32%	168,875
	213,375	527,550	47,843	35%	213,375
	527,550		157,804.25	37%	527,550
夫妻共同申報	0	12,200	0	0%	0
	12,200	32,100	0	10%	12,200
	32,100	93,250	1,990	12%	32,100
	93,250	184,950	9,328	22%	93,250
	184,950	342,050	29,502	24%	184,950
	342,050	431,050	67,206	32%	342,050
	431,050	640,500	95,686	35%	431,050
	640,500		168,993.50	37%	640,500
戶主	0	10,200	0	0%	0
	10,200	24,400	0	10%	10,200
	24,400	64,400	1,420	12%	24,400
	64,400	96,550	6,220	22%	64,400
	96,550	175,100	13,293	24%	96,550
	175,100	219,600	32,145	32%	175,100
	219,600	533,800	46,385	35%	219,600
	533,800		156,355	37%	533,800

州 – 紐約

雇主必須使用 3 種批准的方法中的一種，這些方法為單身和已婚納稅人提供基於每週、每兩週、每半月、每月和每日工資核算期的預扣稅。

方法二: 精確計算方法（例如，每月）

單身
選項號	淨工資（扣除和豁免後）（美元）		從淨工資中減去第 3 欄的金額 ($)	將結果乘以第 4 列金額 ($)	將結果添加到第 5 列金額。扣留所得金額 ($)
	至少	但小於
	第 1 列	第 2 列	第 3 列	第 4 列	第 5 列
1	0	708	0	0.0400	0
2	708	975	708	0.0450	28.33
3	975	1,158	975	0.0525	40.33
4	1,158	6,721	1,158	0.0585	50.00
5	6,721	8,067	6,721	0.0625	375.33
6	8,067	8,971	8,067	0.0732	459.50
7	8,971	13,138	8,971	0.0782	525.67
8	13,138	17,950	13,138	0.0675	851.58
9	17,950	22,117	17,950	0.0994	1,176.42
10	22,117	89,796	22,117	0.0735	1,590.42
11	89,796 & over		使用方法三

如果淨工資的年化金額至少為 1,077,550 美元，那麼您必須使用方法 III 來確定預扣金額。

已婚
選項號	淨工資（扣除和豁免後）（美元）		從淨工資中減去第 3 欄的金額 ($)	將結果乘以第 4 列金額 ($)	將結果添加到第 5 列金額。扣留所得金額 ($)
	至少	但小於
	第 1 列	第 2 列	第 3 列	第 4 列	第 5 列
1	0	708	0	0.0400	0
2	708	975	708	0.0450	28.33
3	975	1,158	975	0.0525	40.33
4	1,158	6,721	1,158	0.0585	50.00
5	6,721	8,067	6,721	0.0625	375.33
6	8,067	8,971	8,067	0.0711	459.50
7	8,971	13,138	8,971	0.0761	523.75
8	13,138	17,629	13,138	0.0804	840.83
9	17,629	26,933	17,629	0.0675	1,202.08
10	26,933	31,100	26,933	0.1123	1,830.08
11	31,100	89,796	31,100	0.0735	2,298.00
12	89,796	179,613	89,796	0.0765	6,612.17
13	179,613 & over		使用方法三

如果淨工資的年化金額至少為 2,155,350 美元，那麼您必須使用方法 III 來確定預扣金額。

方法 III – 最高所得稅稅率法

單身表
選項號	年化工資（美元）		將年化工資乘以第 3 列金額
	至少	但小於
	第 1 列	第 2 列	第 3 列
1	1,077,550	5,000,000	0.1045
2	5,000,000	25,000,000	0.1110
3	25,000,000		0.1170

已婚表
選項號	年化工資（美元）		將年化工資乘以第 3 列金額
	至少	但小於
	第 1 列	第 2 列	第 3 列
1	2,155,350	5,000,000	0.1045
2	5,000,000	25,000,000	0.1110
3	25,000,000		0.1170

WWT-US(NY)-02註冊

客戶問:
美國薪資所得稅之課徵，由那個政府單位在管轄?
美國薪資所得稅課徵身分之註冊，即僱主扣繳證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
僱主扣繳證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?

永輝 RD 答: 

聯邦

美國工資稅由美國國稅局 (IRS) 管理。
在將表格和預扣稅款匯給 IRS 之前，雇主必須擁有雇主識別號 (EIN)。
雇主可以使用 IRS 網站在線申請 EIN，方法是致電 800-829-4933，或者通過傳真或郵寄表格 SS-4（雇主識別號碼申請表）給 IRS。
通常，雇主的聯邦稅務識別號被用作州識別號。

州 – 紐約

稅收由所得稅局稅務和財政司管理。
在從紐約州勞工部獲得雇主登記號之前，您必須從美國國稅局 (IRS) 獲得聯邦雇主識別號 (FEIN)。
要在紐約州註冊，雇主應填寫並提交表格 NYS-100 (紐約州失業保險、預扣稅和工資報告的雇主登記)。
瀏覽 https://my.ny.gov/SelfRegV3/selfregbusiness.xhtml 通過紐約商業快遞 (NYBE) 在線註冊。
平均處理時間為 5 天。註冊後，雇主會獲得一個 8 位數的雇主註冊號。
雇主必須在僱用之日起 20 天內通過 https://www.nynewhire.com/#/login 使用表格 IT-2104 報告新僱用的員工。

WWT-US(NY)-03申報與繳款先後秩序

客戶問:
美國薪資所得稅扣繳申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期?

永輝 RD 答:
首先存款（DF）：每月付款，然後提交所需的表格。

WWT-US(NY)-04申報方法

客戶問:
美國薪資所得稅扣繳申報 (資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?

永輝 RD 答:

聯邦
表格 941，雇主的季度聯邦納稅申報表，報告每個季度的聯邦所得稅、社會保障或醫療保險稅。
表格 W-2，工資和稅務報表，用於報告每年支付給員工的工資。
它必須在下一年的 1 月 31 日之前分發給員工。
此外，將所有紙質和電子表格 W-2 的副本 A 連同表格 W-3（工資和稅務報表的傳輸）一起提交給社會保障局 (SSA)。
文件副本 1 到員工所在的州或地方稅務部門。
要提交就業稅表，您需要購買 IRS 批准的軟件。
該軟件將要求您簽名以電子提交申報。您需要申請在線簽名 PIN。
或者，您可以使用授權的 IRS 電子文件提供商定位服務來尋找稅務專家來提交您的表格。

州 – 紐約

所有雇主必須以電子方式提交預扣稅申報表。
稅務部門提供 3 種電子方式提交預扣稅申報表。
1.稅務部門網頁文件
2.稅務部門網頁上傳
3.FSET（聯邦/州就業稅）兼容軟件

申報次數	日曆季度的預扣稅額	申報期結束	申報截止日期	表格
季度	一個日曆季度低於 700 美元	1 月 1 日至 3 月 31 日 4 月 1 日至 6 月 30 日 7 月 1 日至 9 月 30 日 10 月 1 日至 12 月 31 日	4月30日 7 月 31 日 10 月 31 日 1 月 31 日	NYS-45
5天申報	上一日曆年 700 至 15,000 美元	當預扣稅款為 700 美元或更多時，NYS-1 應在 5 個工作日內到期。
3天申報	上一個日曆年超過 15,000 美元	當預扣稅款為 700 美元或更多時，NYS-1 應在 3 個工作日內到期。

NYS-45 表格: 季度綜合預扣稅、工資報告和失業保險申報表。
NYS-1 表格: 預扣稅申報表。

WWT-US(NY)-05繳款方法

客戶問:
美國薪資所得稅扣繳繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT? 或上述方法併存 ?

永輝 RD 答:

聯邦
截止日期與申請日期相同。
通過 https://www.eftps.gov/eftps/ 在 EFTPS 提交文件並付款。

州 – 紐約
在上一年預扣至少 100,000 美元的雇主必須通過 PrompTax 系統通過 EFT 繳納預扣稅。
其他雇主可能會要求電子轉帳付款。
雇主可以使用 ACH 借記卡、ACH 貸記卡或 Fedwire。
雇主也可以通過提交紙質表格和認證支票來滿足 PrompTax 要求。

申報次數	日曆季度的預扣稅額	付款期	付款期限	表格
季度	一個日曆季度低於 700 美元	1 月 1 日至 3 月 31 日 4 月 1 日至 6 月 30 日 7 月 1 日至 9 月 30 日 10 月 1 日至 12 月 31 日	4月30日 7 月 31 日 10 月 31 日 1 月 31 日	NYS-45
5天申報	上一日曆年 700 至 15,000 美元	當預扣稅款為 700 美元或更多時，應在 5 個工作日內支付 NYS-1 款項。
3天申報	上一個日曆年超過 15,000 美元	當預扣稅款為 700 美元或更多時，應在 3 個工作日內支付 NYS-1 款項。

NYS-45 表格: 季度綜合預扣稅、工資報告和失業保險申報表。
NYS-1 表格: 預扣稅申報表。

BNF – 員工社會福利的扣繳

BNF-US(NY)-01租稅實體

客戶問:
美國社會保險，醫療保險，退休金等員工社會福利的課徵，是聯邦級?是州級? 還是有聯邦級加州級?
假如有聯邦級及州級是分開課徵? 或一起課徵 ?扣繳稅率多少?

永輝 RD 答:
美國社會保障在聯邦和州一級徵收。

聯邦
聯邦政府根據聯邦保險繳款法 (FICA) 制定有關社會稅的法律，並根據聯邦失業稅法 (FUTA) 制定失業稅法。
作為 FUTA 計劃的一部分，所有州、地區和領地都必須評估自己的失業稅。

社會保障稅	員工	雇主	最高工資基數 (累積)
FICA: Social Security Tax/ OASDI Tax	6.2%	6.2%	$147,000
FICA: Medicare Tax/ Hospital Insurance (HI)	1.45% + 0.9% 超額年薪 $200K	1.45%	200,000 美元（單身）、250,000 美元（已婚聯合申報）、 125,000 美元（已婚單獨申報）
FUTA: Federal Unemployment Tax	N/A	6%（通過最多 5.4% 的信用率扣除而減少）	$7,000

州 – 紐約

社會保障稅	員工	雇主	應稅工資基數
失業保險	不適用	一般率：2.1% 至 9.9% 新雇主率：4.10%	年度：12,000 美元
傷殘保險	0.50%	福利成本與員工供款之間的差異	週度：120 美元

BNF-US(NY)-02註冊

客戶問:
社會保險證號？主管社會保險政府機構名稱?
醫療保險證號？主管醫療保險政府機構名稱?
退休金證號？主管退休金政府機構名稱?
該國員工社會福利證號之申請程序? 紙本證號申請?
或網路帳號申請? 網址?需使用工商憑證電子卡申請?
以上三項證號是合一還是分開的?

永輝 RD 答:

聯邦
美國國稅局 (IRS) 監督 FICA（和 FUTA）稅的徵收，而雇主則需要每年向美國社會保障局 (SSA) 報告個人涵蓋的工資金額和預扣的 FICA（和 FUTA）稅。
SSA 管理社會保障福利計劃。
雇主可以通過 IRS 網站在線註冊雇主識別號碼 (EIN)，致電 ​​800-829-4933，或通過傳真或郵寄表格 SS-4，雇主識別號碼申請表給 IRS。

州 – 紐約

失業保險
在從紐約州勞工部獲得雇主登記號之前，您必須從美國國稅局 (IRS) 獲得聯邦雇主識別號 (FEIN)。
所有新雇主必須通過提交表格 NYS-100 (失業保險、預扣稅和工資報告雇主登記表)向州勞工部登記。
瀏覽 https://my.ny.gov/SelfRegV3/selfregbusiness.xhtml 通過紐約商業快遞 (NYBE) 在線註冊
平均處理時間為 5 天。
註冊後，雇主會獲得一個 8 位數的雇主註冊號。
雇主必須在僱用之日起 20 天內報告新僱用的僱員。
通過紐約商業快遞 (NYBE) 在線註冊。登錄或創建一個 NY.gov 帳戶。

臨時傷殘保險

紐約殘疾福利法由紐約工人賠償委員會管理。
紐約州要求雇主在員工因病或受傷致殘時為其提供殘疾保險，例如臨時現金福利。
保險單可以通過私人保險公司、國家保險基金獲得，也可以通過自我保險獲得。

BNF-US(NY)-03申報與繳款先後秩序

客戶問:
美國員工社會福利扣繳申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期?

永輝 RD 答:

同期：同時申報和支付。

BNF-US(NY)-04申報方法

客戶問:
美國員工社會福利扣繳申報 (資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?

永輝 RD 答:

聯邦
表格 941，雇主的季度聯邦納稅申報表，報告每個季度的聯邦所得稅、社會保障或醫療保險稅。
通過提交表格 940，雇主的年度聯邦失業 (FUTA) 納稅申報表來報告 FUTA 稅。
次年 1 月 31 日到期。
要提交就業稅表，您需要購買 IRS 批准的軟件。
該軟件將要求您簽名以電子提交申報。您需要申請在線簽名 PIN。
或者，您可以使用授權的 IRS 電子文件提供商定位服務來尋找稅務專家來提交您的表格。

州 – 紐約
失業保險
使用表格 NYS-45 提交季度綜合預扣、工資報告和失業保險申報表。

申報次數	申請期結束	申報截止日期
季度	1 月 1 日至 3 月 31 日 4 月 1 日至 6 月 30 日 7 月 1 日至 9 月 30 日 10 月 1 日至 12 月 31 日	4月30日 7 月 31 日 10 月 31 日 1 月 31 日

失業稅和工資報告必須提交給州稅務和財政部。
擁有多達 1,000 名員工的雇主可以使用 NYS-45 網絡文件來填寫 NYS-45 表格的三個主要組成部分。
報告至少 50 名雇主的失業稅和工資信息的第三方管理員，可以使用 NYS-45 網絡上傳提交表格 NYS-45 的三個主要組成部分。
這些報告也可以通過聯邦/州就業稅 (FSET) 計劃以電子方式提交給稅務和財政部。

臨時傷殘保險
傷殘福利和帶薪家事假福利保費最初基於保單期開始時的工資預測。
但是，由於工資單在此期間可能會發生變化，因此必須在該期間結束後的 30 天內提交工資單報告，使您的保費與您的實際工資單保持一致。
如果您在 nysif.com 上擁有帳戶，則可以線上報告工資單。登錄 https://identity.nysif.com/login/

BNF-US(NY)-05繳款方法

客戶問:
美國員工社會福利扣繳繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT? 或上述方法併存 ?

永輝 RD 答:

聯邦
截止日期與申請日期相同。
通過 https://www.eftps.gov/eftps/ 在 EFTPS 提交文件並付款。

州 – 紐約
失業保險
失業稅繳納必須提交給州稅務和財政部門。

申報次數	申請期結束	付款期限
季度	1 月 1 日至 3 月 31 日 4 月 1 日至 6 月 30 日 7 月 1 日至 9 月 30 日 10 月 1 日至 12 月 31 日	4月30日 7 月 31 日 10 月 31 日 1 月 31 日

雇主必須通過 ACH 借記卡支付失業稅。
使用 NYS-45 Web File 提交報告的雇主可以使用通過該門戶建立的 ACH 借記交易支付失業稅。
ACH 借記通常是支付失業稅以及通過 FSET 提交稅款和工資數據的必需方法。

臨時傷殘保險
登錄 https://identity.nysif.com/login/ 進行付款。

各國薪資法規問答集

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以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
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